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税收政策建议鼓励节能减排
时间:2019-02-11 21:58

近年来,中国先后出台了30多项税收政策,以促进资源节约和环境保护,取得了显着成效。 2009年,全面实施增值税转型、燃油税费改革等措施对促进节能减排产生积极影响。但是,节能减排的任务还有很长的路要走。要抓住和完善促进节能减排的税收政策体系,充分发挥宏观调控的经济杠杆作用,实现经济的可持续发展。

关键词:节能减排;税制;税收政策

随着经济的快速发展,中国也付出了巨大的资源和环境成本。经济发展与资源和环境之间的矛盾日益尖锐。与国民经济和人民生活息息相关的节能减排问题受到了中国政府的高度重视。 “十一五”规划将节能减排和结构调整作为一项艰巨任务,提出了“十一五”期间单位gdp能耗降低20%的约束性指标。将主要污染物的总排放量减少10%。目前,中国节能减排目标面临的形势依然严峻。 2008年国际金融危机引发国际国内经济形势急剧变化,对完成节能减排任务提出了巨大挑战。

税收政策建议鼓励节能减排

、税收促进了节能减排的理论基础

(1)外部性和税收

外部性是指私人成本或收益与社会成本或收益之间的不一致,导致资源配置效率低下。简而言之,某些个人或公司的经济行为会影响其他人或公司,但不承担相应的成本或得到相应的补偿,从而产生外部问题。外部性分为正外部性和负外部性。由于市场机制在外部性上的失败,有可能通过税收来弥补市场缺陷,实现资源的最优配置:一方面,它可以通过金融来鼓励生产或行为具有积极的外部影响。补贴或税收支出。例如,节能减排项目投资、节能减排技术研发、资源综合利用;另一方面,对于浪费、的环境破坏和其他负面的外部生产或行为,可以通过“庇古税”征收私人成本和社会成本趋于一致,有效抑制生产或行为与负外部性。

(2)个人、公司行为和税收

税收政策主要通过价格机制指导微观经济主体行为。从需求的角度看,税收政策通过改变不同资源能源、环境产品的相对价格来影响企业中间投入和个人消费的需求结构。例如,通过增加资源使用成本,鼓励公司使用可再生资源、来增加研究投资或寻找替代资源。通过税收优惠措施改变生产设备的采购和使用成本,鼓励企业加大对节能环保设备的投入。此外,通过使不同的消费品承担不同的税负,改变不同消费品的比较价格,引导绿色消费,从而影响消费品的供给。从供给角度来看,通过加速折旧、投资信贷和其他税收优惠政策来降低投资者和生产投资者的资本使用成本,影响不同行业、不同产品的比较收益率,从而影响到不同行业和产品的资本优先引导投资流向节能减排行业和项目。此外,还可以通过创建限制、约束并使用税收收入效果的税收政策来限制个人和公司行为。中国现行节能减排税收政策的两个基本分析

(1)税收调整过于狭窄,不够强大

首先,资源税范围狭窄,税率低。资源税是对自然资源征收的税。目前,中国仅对六种矿产品征收资源税,包括盐、天然气、煤、其他非金属矿石、黑色金属矿石、有色金属矿石,水资源、森林资源、草原资源等资源税的征税中不包括严重受损或供不应求的资源。较窄的税收和较低的税率使许多资源更便宜甚至无偿,导致资源过度浪费和使用效率低下。其次,目前的消费税不包括高能产品、高污染产品,不符合节能减排技术标准,如镍镉电池、,这些都是对环境有害的。第三,增值税、所得税不足以促进资源的综合利用。目前,只有废弃能源、风力发电、水力发电、变性乙醇燃料在可再生能源中得到支持,并开发和推广可再生能源和节能、环保设备如太阳能、地热能国家鼓励缺乏。税收政策支持。

(2)促进节能减排的单一形式的税收优惠政策

目前,我国推进节能减排的大部分税收优惠政策都采取直接补贴,如低税率、免税,投资激励措施、加速折旧,递减税收递减税和其他间接优惠办法使用较少。虽然直接优惠方法简单明了,但与纳税人的商业活动关系不大,纳税人很容易以虚假的名义骗取税收优惠政策,引导企业节约能源,减少排放的效果有限。此外,中国目前的税收政策主要采取“积极激励”的方式,即对采用先进技术、的企业提供税收支持,与投资方向一致,但不能有效抑制技术水平低,污染程度低的企业。、。因此,税收优惠政策应坚持直接减免原则,注重间接引导,重点关注增加投资信贷,再投资退税等,并对特定科技开发活动或高新技术项目实施优惠政策。 。不适用于某个公司或某种类型的行业。同时,我们坚持税收激励支持和约束限制相结合,对行业企业和能耗高达、的产品实施惩罚性税收政策。

(3)鼓励节约能源和减少排放的税收激励措施过于分散,缺乏系统性目前,促进节能减排的税收政策支持政策主要有以下四个方面:可再生能源开发利用、节能、资源节约和综合利用、环境保护[1],税收主要关注增值税、消费税、资源税、企业所得税和其他税收。中国目前促进节能减排的税收政策过于分散,两者之间的协调与合作难以充分发挥,碳税和其他专门用于节能减排的税收等环境税缺乏减少。绿色税收制度需要改进。目前,中国在废物处理阶段没有相应的税收,而是征收排污费来限制污染者。此外,节能减排技术创新和科技进步缺乏优惠待遇,在一定程度上影响了企业自主创新的积极性,限制了节能减排的研发和推广。中国的减排技术和设备,这不利于节能减排税收政策。实施效果。

税收政策建议鼓励节能减排

三项、税收政策建议,以促进节能减排

(1)完善现行税制

1.完善资源税制。首先,扩大资源税的征税范围,将需要保护和开发利用的资源纳入资源税的征税范围。例如,不可再生资源或资源具有长的再生周期、,包括、潮汐资源、地热资源等;中国供应相对稀缺或供应不足,不适合消费的资源为、,如水资源、森林资源、草原资源等[2]。二是完善资源税征收方式,根据生产情况改变现行销售或自用税基础,促进资东森游戏注册源利用率的提高。第三,提高资源税的税率。根据资源类型和目前的税收征管水平,采用不同的税率。对于原油、天然气、煤炭相对稀缺,在使用污染较多的资源过程中开采、应大大提高其税率;盐分应分为工业盐和普通食用盐,工业盐从适用税率高的普通食用盐应适当降低税率;对于新增资源,耕地资源、潮滩资源、水资源、森林资源、草地资源如长期可再生资源或稀缺资源应适用于较高税率低地税资源,如地热资源,可适用于可再生资源国家鼓励的资源和新的绿色资源。最后,该地区税率,回收率和环境质量指标的结合促进了资源的合理利用。从长远来看,其他现行资源税如农地占用税、城市土地使用税可以被视为纳入资源税。与此同时,各种资源费也纳入资源税,如矿产资源管理费、林业补偿费。、水资源费等2.完善消费税制度。一是进一步扩大消费税的征税范围,包括消费税或消费行为,消费税范围为、的高环境污染消费,如煤炭、天然气、电力及其他能源产品和镍镉电池。第二,对消费税进行双向调节,一方面对高污染的高能量消费品和不可再生或稀缺资源消费品征收高税率,另一方面为低污染符合某些节能减排标东森游戏平台准的产品或产品减税或免税,如混合动力汽车。

3.调整车辆购置税和车船使用税政策。目前的车辆购置税和车船使用税主要集中在数量吨位和固定税的征收上,与使用强度无关,不利于节能减排的指导。可以从以下几个方面进行调整:一是改革车船使用税的税收标准,对不同能耗水平的车船的不同税收配额征收不同的税收;第二,调整车辆购置税的税率结构,引导消费。购买低能耗的、低污染车辆。对于由清洁能源供电的车辆,、符合节能减排标准,并且可以实施适当比例的车辆购置税减免。 (2)改善其他税收优惠政策

1.增值税。自2009年1月1日起,增值税改革改革全面实施,对鼓励企业购买清洁生产设备、,增加环保设备投资具有积极作用。作为一种中性税,增值税是由其联锁特征决定的。采取过度的税收优惠政策是不合适的,促进节能减排的政策是有限的。借鉴国外支持资源综合利用的税收政策,关键的、节能效果异常,价格等因素制约了主要节能设备和产品的推广。国家在一定时期内实行减免增值税;在一定时期内,非常重要的产品可以作为增值税退税实施[3]。例如,该公司将对包括太阳能产品在内的节能型、环保产品实施增值税豁免。

2.企业所得税。首先,对于可再生能源、替代能源开发活动,如太阳能、风能和能源以及节能减排产品的研发成本,可以提高其税前比率;第二,为企业节约能源和减少排放、高科技研发和其他固定资产、机器和设备,允许加速折旧;第三,对于利用上一年度利润重新投资节能减排的企业,允许退还或部分归还本部分利润所得的所得税;、技术咨询的技术转让,如减排产品服务的技术转让合同,给予所得税减免。(3)适时引入新税

目前,中国的环境污染控制主要采取水污染收费,对排放污染物的企业征收排污费和生态环境污染费。由于污水收费标准过低,税收刚性和稳定性不足,企业污水排放的制约因素不足。目前,中国引入独立环境税的条件还不成熟。我们可以从现有排污费的范围入手,并将污水收费中的污水、和工业固体废物收费改为水污染税、空气污染税和垃圾税。然后,逐步扩大收藏范围,提高收藏标准。通过改变排污费税,提高企业污染支付的刚性,提高收集效率和管理规范,有利于实现节能减排目标。从长远来看,应建立控制污染物排放的税收制度,并引入一些新的税收,如环境保护税、碳税。

税收政策作为宏观调控的重要经济杠杆,在促进节能减排方面发挥着不可替代的作用。但是,仅仅依靠税收政策显然是不够的。它还需要其他经济手段和合法的、行政手段。例如,完善财政转移支付和政府采购制度,为经济欠发达地区提供适当补贴;建立健全相关法律法规,尽快引入《节约能源法》(修订版)和《循环经济法》;建立和实施科学统一的节能减排统计。指标系统、监控系统和评估系统。

引用:

[1]施耀斌。税制改革的一个重要思想是鼓励节约能源和减少排放[j]。中国投资,2007,(7)。

[2]安甫,江震。促进节能减排的税收政策:理论、问题和政策建议[j]。学习与实践,2008,(10)。

[3]肖健。关于促进节能减排的税收政策的思考[J]。辽宁税务高等专科学校学报,2007,(12)。

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