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美国企业内部控制制度分析及其对中国的启示
时间:2020-01-08 10:03

在2002年,美国国会提出了《萨班斯-奥克斯利法案》,这引发了审计准则和会计准则的相应变化。其中,强调企业内部控制体系的建设和完善非常重要。会计信息失真,业务故障和不合规管理都可以归因于内部控制系统的故障或缺乏。因此,对企业内部控制理论与实践的研究已成为企业迫切需要解决的问题之一。

内部控制理论

内部控制内部控制(InternalControl)首次出现在1936年美国注册会计师协会(American Institute of Certified Public Accountant)的《注册会计师对财务报表的审查》公告中。它被定义为公司内部用于验证事件的准确性和可靠性以及保护现金和其他费用的一种手段或方法。资产。

内部控制理论经历了内部控制,内部控制系统,内部控制结构和内部控制的总体框架。

首先,内部控制是一种早期的理想控制方法,被认为可以确保所有帐户的准确性。主要内容是科目相互检查和实行岗位分离。

其次,内部控制制度包括内部会计控制和内部管理控制。内部会计控制主要用于检查会计数据是否准确可靠,保护企业资产;内部管理制度是为了提高企业的经营效率。相关人员必须遵循的管理策略。

第三,内部控制结构是指为实现企业的特定目标而创建的各种组装策略,包括会计系统,控制程序和控制环境。

最后,直到1990年代,在美国,内部控制总体框架的思想使对内部控制的理解逐渐统一。

在对内部控制理论进行了专门研究之后,美国反对伪造财务报告委员会的内部控制特别研究委员会发起人委员会于1992年提出,COSO特别报告《内部控制——整体架构》提供了最全面的内部控制讨论,从而提供了全面的范围内部控制框架包括控制环境,风险评估,控制活动,信息和沟通,自我评估和内部监督。

首先,控制环境主要包括管理部门的管理理念和管理风格。员工的职业道德和进取精神;董事会及其专门委员会包括风险评估委员会,即审计委员会的关注和要求;单位的组织结构;影响它的因素,等等。

其次,风险评估是指对公司业务活动风险,内部环境风险,资产风险,合法性风险和信息系统风险的识别。企业需要创建风险识别,分析,监督和管理。有效评估每个风险因素的分数并确定每个风险因素的严重性和风险范围的机制。

第三,控制活动是指确保控制目标的有效实施,例如业务活动的批准和授权,职责分离,业务活动的审查,资产记录联系和安全使用的保证以及独立审核。

然后,信息和通信意味着以各种形式捕获和传输信息,以形成良好的外部通信环境,从而使员工充分地发挥其在控制系统中的作用和责任。有效地确保控制信息和业务信息畅通无阻,以减少因信息不对称而导致的高昂的业务管理成本和社会监督成本。

最后,是自我评估和内部监督。内部控制是与业务管理活动紧密集成的内部监督和自我评估的实时过程。在企业内部,要求相关人员和管理人员从上到下定期,独立地评估每个部门的内部控制体系。

1995年,美国注册会计师协会将《审计准则公告第55号》替换为《审计准则功公号第78号》,以完全接受COSO报告中的内部控制结构和内部控制体系结构理论的内容。

但是,在2001年底,由严重的内部控制问题引起的一系列财务丑闻,例如美国的安然事件,完全暴露了美国核查系统的严重缺陷。因此,美国国会为上市公司设立了外部审计师。一个新的,广泛的监视系统《萨班斯-奥克斯利法案》将财务报告的内部控制视为特定问题。其中,美国国会一方面确保外部审计师确认管理报告的准确性,另一方面也对管理层提出了严格的要求,要求其报告公司对财务报告的内部控制。

自2000年7月实施新的《会计法》以来,中国逐渐重视企业的内部控制系统。财政部于2001年6月发布了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》,其中规定了该单位内部会计控制的原则,内容和目标。然而,正是由于中国企业在短时间内实施了内部控制法规。因此,中国企业内部控制存在很多缺陷。

中国的许多公司,特别是上市公司,都是“一刀切”的企业。监事会和股东大会的影响很小,有时只是一种陈设,使得企业的物质监督和控制相互影响严重。尽管在上市公司治理准则中,设立审计委员会和公司董事会的独立董事提出了明确的要求,但在实际实施中,独立董事制度是在引入国家,内部人控制现象不是根本。领导层的变化(例如伊利的独立董事)表明,中国的独立董事只是其中一种形式。

随着中国加入世贸组织,许多国内公司已经开始在海外上市或进行海外重组并合并外国公司。在此过程中,中国企业将面临更大的运营风险,市场风险,监管风险,技术风险和法律风险。为此,企业应及早采取措施,建立健全的风险评估体系,以避开高风险地区。但是,中国的一些企业,如四川长虹公司,扩大了美国市场时,却没有认真评估风险,盲目经营,给企业造成了严重损失。 3.中国企业也面临会计信息失真现象

在中国,许多上市公司采取各种措施来人为地伪造会计数据,捏造会计事实,虚报或隐瞒收入,减少或列出多种成本,滥用或变更,以获得发行股票,发行可转换债券和进行交易的权利。上市。会计政策等会导致会计报表的失真,这些失真是不真实,非法和不完整的。

尽管在中国的某些企业中已经建立了内部设计系统,但是由于中国企业对内部审计角色的重视不足,内部审计部门通常由总经理而不是董事会负责,因此内部审计的独立性严重的影响使内部审计工作难以发挥应有的作用,而大多数审计根本无效。

1.为了使中国企业的内部控制具有法律可依性,应加强企业内部控制的立法工作。

美国企业内部控制制度分析及其对中国的启示

建立和加强内部控制,作为企业法律责任的一种形式。为防止贿赂,美国于1997年通过了美国在《反国外贿赂法》条款中建立的内部控制系统,对未能达到美国审计标准委员会内部控制目标的企业处以10,000美元的罚款。尽管中国的《独立审计准则》和《审计法》也从审计的角度提出了加强内部控制的建议,但它并没有形成内部控制的总体框架,并且《会计法》也没有提出具体可行的内部控制法律。因此,如果要对企业内部控制提供外部指导和监督,中国就需要不断加强企业内部控制的立法工作,也要注意制定和完善与独立审计和内部审计有关的行业标准。

2.为了加强中国企业的内部控制,企业需要建立和完善内部控制框架,逐步完善公司的公司治理结构。

为了加强中国企业的内部控制,中国企业在日益激烈的社会竞争中占有一席之地。中国企业,特别是上市公司,需要建立和完善与现代企业制度相适应的内部控制组织架构,进一步增强董事会的职能。充分发挥独立董事,监事会和专业委员会的监督管理职能。

3.建立专门的风险评估与管理机构,加强风险评估

由于企业面临运营风险,市场风险,监管风险,技术风险,法律风险等,严重的情况甚至可能导致巨大的损失。因此,企业在经营过程中,应建立专门的风险库存评估和管理机构,聘请有关专家成立风险评估委员会等,以加强风险的评估和管理,以尽早掩盖风险。业务流程中可能涉及的各种风险。评估风险以识别高风险区域,以便及时规避风险。

4,为促进企业内部控制的不断加强,应要求企业公开披露其内部控制信息。

中国的大多数企业,尤其是上市公司,只披露其财务会计信息,而常常忽略公司的内部控制。因此,为促进内部控制制度的不断完善,上市公司应当规定其内部控制信息应当向社会公开,非上市公司也应当公开披露其股东和注册会计师的内部控制信息。会计师。

五,加强中国企业内部控制,必须建立健全科学,统一的内部控制评价体系。

美国企业内部控制制度分析及其对中国的启示

由于中国拥有一套科学,统一的内部控制体系,因此中国企业的内部控制评价与财务报告审计中的内部控制评价没有区别。他们大多数只是摆设。因此,应在相关法律法规中提出内部控制评价的依据,并建立健全一套科学,统一的内部控制评价标准,以最大程度地减少财务报告错误的风险。

四,结论

由于中国内部控制制度的引进还很短,因此建立和完善内部控制制度是一项长期的工作。为此,我们需要适当地借鉴美国等发达国家企业有效内部控制系统的经验和做法。同时,结合中国的实际国情,我们将尽早制定一套科学有效的内部控制制度,以减少因中国企业内部控制失灵或不当造成的经营风险。尽可能。

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